Fiscalité aux Philippines

La politique fiscale des Philippines est principalement régie par la Constitution des Philippines et trois lois de la République.

Constitution: L’article VI de la section 28 de la Constitution stipule que « la règle d’imposition doit être uniforme et équitable » et que « le Congrès doit mettre en place un système d’imposition progressif ».

loi nationale: Code national du revenu interne promulgué par la loi de la République n ° 8424 ou la loi de réforme fiscale de 1997 et les lois ultérieures la modifiant; la loi a été modifiée en dernier lieu par la loi de la République n ° 10963 ou la loi sur la réforme fiscale pour l’accélération et l’inclusion;et,
lois locales: les principales sources de revenus des collectivités locales sont les taxes perçues en vertu de la loi de la République n ° 7160 ou du code des collectivités locales de 1991, et celles provenant des recettes perçues en vertu d’une ordonnance locale.
Les taxes imposées au niveau national sont collectées par le Bureau of Internal Revenue (BIR), tandis que celles imposées au niveau local (c’est-à-dire provincial, municipal, municipal, barangay) sont collectées par un bureau de trésorier local.

Taxes nationales
Les taxes imposées par le gouvernement national des Philippines comprennent, sans s’y limiter:

impôt sur le revenu;
impôt sur les successions;
taxe sur les donateurs;
taxe sur la valeur ajoutée;
pourcentage de taxe;
taxe d’accise; et
taxe de timbre documentaire.
Impôt sur le revenu

Impôt sur le revenu pour les particuliers
Les citoyens des Philippines et les résidents étrangers doivent payer des impôts pour tous les revenus qu’ils tirent de diverses sources, notamment:

revenu de rémunération (p. ex. salaire et traitements);
revenu des travailleurs indépendants et / ou des professionnels;
les gains en capital;
intérêts;
les loyers;
redevance;
dividendes;
rentes;
prix et gains;
pensions; et,
part des partenaires des bénéfices du partenariat.

Revenu de rémunération et de travail indépendant
Les particuliers, y compris les non-résidents étrangers, qui perçoivent un revenu de rémunération sont imposés uniquement sur la base de l’impôt sur le revenu des particuliers. D’autre part, les travailleurs indépendants et les professionnels sont imposés sur la base du barème d’imposition des particuliers, des pourcentages d’impôts applicables et de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA).Toutefois, si leurs ventes brutes (ou recettes brutes plus autres produits hors exploitation) ne dépassent pas le seuil de TVA, ils ont la possibilité d’être imposés sur la base du barème d’imposition des particuliers et des pourcentages d’impôts applicables, ou simplement avec un taux d’imposition forfaitaire de 8% sur leurs ventes brutes (ou recettes brutes plus autres produits hors exploitation).

Intérêts, redevances, prix et autres gains
Les intérêts perçus sur les dépôts bancaires, les substituts de dépôts, les fonds en fiducie et autres produits similaires (à l’exception de ses variantes à long terme) sont imposés au taux de 20%.

Les redevances, à l’exception des livres, des œuvres littéraires et des compositions musicales, sont taxées au taux de 10%.

Les prix et les gains du Loto Philippine Charity Sweepstake Office (PCSO) supérieurs à 10 000 P (dont les prix individuels et les gains P10 000 ou moins sont imposés sur la base du barème d’imposition des particuliers) sont imposés au taux de 20 %

Les intérêts perçus auprès d’une banque dépositaire dans le cadre du système élargi de dépôt en devises sont imposés au taux de 15%.

Les revenus des dépôts à long terme et des placements, lorsqu’ils sont annulés moins de trois ans après avoir effectué ce dépôt ou cet investissement, sont imposés au taux de 20%; moins de quatre ans, 12%; et, moins de cinq ans, 5%.

Dividendes
Les dividendes en espèces et immobiliers sont imposés au taux de 10%.

Les gains en capital
Les plus-values ​​de cession d’actions d’actions non négociées en bourse sont imposées au taux de 15%.

Les gains en capital provenant de la vente de biens immobiliers sont imposés au taux de 6%, sauf lorsque ce produit serait utilisé pour construire une nouvelle résidence principale dans les dix-huit mois suivant la vente d’une résidence principale antérieure.

Impôt sur le revenu pour les sociétés
En général, le taux d’imposition des sociétés est de 30%. Cependant, les établissements d’enseignement et les hôpitaux à but non lucratif bénéficient d’un taux beaucoup plus faible de 10%.

Impôt sur les successions
Le transfert de la propriété nette est imposé à un taux forfaitaire de 6%. Il y a une déduction forfaitaire de 5 000 000 P.

Impôt des donateurs
La valeur totale des cadeaux faits au cours d’une année civile sera imposée à un taux forfaitaire de 6%. Il y a une déduction standard de P250 000.

Taxe sur la valeur ajoutée
Le taux de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) depuis 2006 est de 12%.

Transactions exemptées
Les biens, services et transactions suivants sont exonérés de la TVA:

produits alimentaires agricoles et marins dans leur état d’origine;
engrais, semences, plants, alevins, aliments pour animaux et ingrédients pour aliments pour animaux;
importation des effets personnels et domestiques des personnes réinstallées aux Philippines;
importation d’instruments professionnels, vêtements et animaux domestiques;
services soumis à un pourcentage de taxe;
les producteurs et les minotiers contractuels agricoles;
services de santé;
services éducatifs;
les coopératives agricoles et les coopératives de nature non agricole et non électrique;
lots résidentiels d’une valeur maximale de 1 500 000 pesos ou maison et lots d’une valeur maximale de P2 500 000
location mensuelle de logements au maximum 15 000 P;
livres et publications dans les médias (par exemple, journaux et magazines);
services de transport fournis par des transporteurs non philippins;
navires de charge et aéronefs;
services financiers;
ventes aux personnes âgées et aux personnes handicapées;
à partir de 2019, médicaments prescrits pour le diabète, l’hypercholestérolémie et l’hypertension; et,
ventes annuelles de tout autre bien ou service n’excédant pas 3 000 000 P.

Impôt en pourcentage
La taxe en pourcentage est une taxe professionnelle imposée aux personnes ou entités / transactions:

qui vendent ou louent des biens, propriétés ou services dans le cadre d’un commerce ou d’une entreprise et sont exonérés de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) en vertu de l’article 109 w) du National Internal Revenue Code, les recettes ne dépassent pas 1.919.500 Php et ne sont pas immatriculées à la TVA; et,
engagés dans des entreprises spécifiées dans le titre V du National Internal Revenue Code.

Taxes d’accise
Les taxes d’accise s’appliquent aux produits fabriqués ou produits aux Philippines pour les ventes ou la consommation nationales ou pour toute autre disposition et aux objets importés.

Taxes locales
Taxe foncière
L’une des principales sources de revenus des administrations locales est la taxe foncière, qui est une taxe imposée sur tous les types de biens immobiliers, y compris les terrains, les bâtiments, les améliorations et les machines.